حساب الضريبة على الأرباح العقارية (TPI)

كيف يتم الحساب؟ وعلى أي نص؟

1. ثمن البيع الصافي = ثمن البيع ناقص مصاريف البيع المثبتة: الإشهار والسمسرة وتحرير العقود وتعويضات الإفراغ (المادة 65-I).
2. ثمن الشراء المعدل = ثمن الشراء + مصاريف الشراء + مصاريف الاستثمار (تجهيز الأرض، البناء، التوسعة، الإصلاح) + الفوائد أو هامش المرابحة أو الإجارة المؤداة للمؤسسات المؤهلة (المادة 65-II). مصاريف الشراء (التسجيل والتنبر والمحافظة العقارية والسمسرة والعقود) تُقدر جزافياً بـ15% من ثمن الشراء ما لم تثبت مبلغاً أعلى. في حالة الإرث: ثمن الشراء هو القيمة التجارية يوم الوفاة.
3. يُضرب ثمن الشراء المعدل في معامل إعادة التقييم الخاص بسنة الشراء، الذي تحسبه الإدارة على أساس المؤشر الوطني لتكلفة المعيشة (3% سنوياً للسنوات السابقة لـ1946). جدول المعاملات لا يرد في المدونة: أدخل المعامل المعتمد يوم البيع (اتركه 1 إن لم تعرفه، فتكون الضريبة المحسوبة أعلى أو مساوية).
4. الربح الصافي = (1) − (2) × المعامل. الضريبة = 20% من الربح (المادة 73-II-F-6°)، على ألا تقل عن 3% من ثمن البيع ولو دون ربح (المادة 144-II-1°).
5. الإعفاءات (المادة 63): مجموع البيوع خلال السنة الميلادية ≤ 140.000 درهم؛ السكن الرئيسي المشغول 5 سنوات على الأقل (مرة واحدة كل 5 سنوات، مع مهلة سنة من إفراغه، والأرض في حدود 5 مرات المساحة المغطاة)، مع حد أدنى 3% على الجزء الذي يتجاوز 4.000.000 درهم (المادة 144-II-2°)؛ السكن الاجتماعي المشغول كسكن رئيسي 4 سنوات على الأقل؛ والتفويت بالمجان بين الأصول والفروع والأزواج والإخوة.

المصدر: المدونة العامة للضرائب 2026 على tax.gov.ma — المواد 61-II و63 و65 و73-II-F-6° و144-II. اطلعنا عليها في 16 أكتوبر 2026. الشرح الكامل للتصريح والأداء داخل 30 يوماً والرأي المسبق في دليل الضريبة على الأرباح العقارية.

أسئلة شائعة

كيف أحسب الضريبة على الأرباح العقارية؟

الربح الصافي = ثمن البيع ناقص مصاريف البيع، ناقص ثمن الشراء مضافاً إليه 15% مصاريف الشراء (أو المبلغ المثبت إن كان أعلى) ومصاريف الاستثمار وفوائد القرض، والكل مضروب في معامل إعادة التقييم. الضريبة 20% من هذا الربح، ولا تقل عن 3% من ثمن البيع.

هل أؤدي الضريبة إذا بعت دون ربح؟

نعم، ما لم تكن العملية معفاة: المادة 144-II من المدونة العامة للضرائب تفرض حداً أدنى لا يقل عن 3% من ثمن البيع حتى في غياب الربح.

متى يُعفى بيع السكن الرئيسي؟

إذا شغلته كسكن رئيسي 5 سنوات على الأقل يوم البيع، مرة واحدة كل 5 سنوات، مع مهلة سنة من إفراغه. لكن إذا تجاوز الثمن 4.000.000 درهم تؤدي 3% على الجزء الزائد.

ما هو إعفاء 140.000 درهم؟

يُعفى الربح إذا كان مجموع قيمة العقارات التي بعتها خلال السنة الميلادية لا يتجاوز 140.000 درهم (المادة 63-II-A).

كيف يُحسب ثمن الشراء لعقار موروث؟

ثمن الشراء هو القيمة التجارية للعقار يوم وفاة المورث، المسجلة في الإحصاء الذي أعده الورثة أو المصرح بها، مع إمكانية مراجعتها من الإدارة (المادة 65-II).