آخر تحديث:
في 2026 تبقى أشطر الضريبة على الدخل كما حددها قانون مالية 2025: إعفاء إلى 40.000 درهم سنوياً، ثم 10% و20% و30% و34%، و37% لما فوق 180.000 درهم. تُخصم قبلها المصاريف المهنية (35% إلى 78.000 درهم، ثم 25% في حدود 35.000 درهم). الجديد في 2026: خصم 600 درهم عن كل شخص في الكفالة في حدود 3.600 درهم.
ما هو جدول الضريبة على الدخل لسنة 2026؟
الجدول المطبق على الأجور (المادة 73-I من المدونة العامة للضرائب) يُحسب بالأشطر: كل سعر يطبق فقط على الجزء من الدخل الواقع داخل الشطر.
| الدخل الصافي السنوي الخاضع للضريبة | السعر |
|---|---|
| إلى 40.000 درهم | معفى |
| من 40.001 إلى 60.000 درهم | 10% |
| من 60.001 إلى 80.000 درهم | 20% |
| من 80.001 إلى 100.000 درهم | 30% |
| من 100.001 إلى 180.000 درهم | 34% |
| ما يفوق 180.000 درهم | 37% |
هل غيّر قانون مالية 2026 أشطر الضريبة على الدخل؟
لا. الأشطر الحالية جاء بها قانون المالية 60.24 لسنة 2025 وتطبق على الدخول المكتسبة ابتداء من فاتح يناير 2025، ولم يغيرها قانون المالية 50.25 لسنة 2026. ما تغير سنة 2026 هو الخصم عن التكاليف العائلية: أصبح 600 درهم عن كل شخص في الكفالة، في حدود 3.600 درهم سنوياً، للدخول المكتسبة ابتداء من فاتح يناير 2026 (قانون المالية 50.25 المنشور في الجريدة الرسمية عدد 7465 مكرر بتاريخ 16 دجنبر 2025).
كيف يُحسب الدخل الصافي الخاضع للضريبة؟
حسب المادة 58، يُطرح من الأجر الإجمالي: العناصر المعفاة (المادة 57، انظر التعويضات المعفاة)، ثم الخصوم (المادة 59):
- المصاريف المهنية بالنسب الجزافية؛
- الاقتطاعات من أجل التقاعد (CNSS، CMR، RCAR، CIMR…)؛
- اشتراكات الأجير في الضمان الاجتماعي برسم التعويضات قصيرة الأمد واشتراكات هيئات الاحتياط الاجتماعي؛
- حصة الأجير من التأمين الجماعي عن المرض والأمومة والعجز والوفاة؛
- أقساط قرض السكن الاجتماعي المخصص للسكن الرئيسي، إذا اقتطعها المشغل شهرياً.
كم هي نسبة المصاريف المهنية؟
- 35% إذا كان الدخل الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة لا يتجاوز 78.000 درهم؛
- 25% إذا تجاوز 78.000 درهم، دون أن يتجاوز الخصم 35.000 درهم سنوياً؛
- نسب خاصة لبعض المهن في حدود 35.000 درهم: 25% (مستخدمو الكازينوهات)، 35% (عمال مطابع الجرائد ليلاً، عمال المناجم، الفنانون)، 45% (الصحفيون، وكلاء التأمين على الحياة، الممثلون التجاريون، الطاقم الملاح للطيران)، و40% للطاقم الملاح للبحرية التجارية والصيد البحري.
كم يُخصم من الضريبة عن الزوجة والأبناء؟
يُخصم من مبلغ الضريبة السنوي 600 درهم عن كل شخص في الكفالة، في حدود 3.600 درهم (المادة 74). يعتبر في الكفالة: الزوجة، والأبناء والأطفال المكفولون قانونياً إذا لم يتجاوز دخل كل واحد منهم الشطر المعفى (40.000 درهم) ولم يتجاوز سنه 27 سنة، ولا يُشترط السن للأبناء المصابين بعاهة تمنعهم من الكسب. تستفيد المرأة الخاضعة للضريبة من الخصم عن زوجها وأبنائها إذا كانوا في كفالتها قانوناً. أي تغيير في الوضعية العائلية يُحتسب ابتداء من الشهر الموالي.
مثال حسابي: كم ضريبة على دخل صافٍ قدره 100.000 درهم؟
هذا حسابنا اعتماداً على الجدول أعلاه، لأجير متزوج وله طفلان (3 أشخاص في الكفالة):
- من 0 إلى 40.000: صفر؛
- من 40.001 إلى 60.000: 10% × 20.000 = 2.000 درهم؛
- من 60.001 إلى 80.000: 20% × 20.000 = 4.000 درهم؛
- من 80.001 إلى 100.000: 30% × 20.000 = 6.000 درهم؛
- المجموع 12.000 درهم، ناقص 3 × 600 = 1.800 درهم، أي 10.200 درهم سنوياً (850 درهماً شهرياً).
ما هي الدخول المعفاة من الضريبة على الدخل؟
- تعويض التدريب الشهري الإجمالي في حدود 6.000 درهم لمدة 12 شهراً للمتدربين المسجلين في ANAPEC (بشروط)؛
- أجر أول منصب شغل في بعض المقاولات الجديدة؛
- تعويضات الفصل والمغادرة الطوعية والتعويض عن الضرر في حدود مليون درهم؛
- منذ 2026: معاشات أنظمة التقاعد الأساسية ومعاشات CIMR الجماعية (المادة 57-27°)؛
- التعويضات العائلية، والتعويضات اليومية عن المرض والأمومة المؤداة من الضمان الاجتماعي.
الخلاصة
- معفى إلى 40.000 درهم سنوياً
- أعلى سعر 37% فوق 180.000 درهم
- المصاريف المهنية 35% أو 25%
- 600 درهم عن كل شخص في الكفالة (2026)
