استرجاع الضريبة على الدخل 2026: قرض السكن والوثائق

آخر تحديث: 26/09/2026

تحرير: فريق وظيفة إنفو

يمكن للأجير الذي تُقتطع منه الضريبة على الدخل من المنبع أن يسترجع جزءاً منها إذا أدى فوائد قرض (أو هامش مرابحة أو إجارة منتهية بالتمليك) لاقتناء أو بناء مسكنه الرئيسي، في حدود 10% من دخله الإجمالي الخاضع للضريبة (المادة 28-II من المدونة العامة للضرائب). يودع لهذا الغرض تصريحاً بالشرف (نموذج AJP030) مع التصريح السنوي بالدخل الإجمالي (نموذج ADP010) وشهادة الأجر وشهادات الفوائد لدى المصلحة الضريبية لموطنه، قبل فاتح مارس عن دخل السنة السابقة. وتُرد الضريبة الزائدة تلقائياً قبل نهاية سنة التصريح حسب المادة 241 مكرر.

متى يحق للأجير أو الموظف استرجاع جزء من الضريبة؟

تقتطع الإدارة أو المشغل الضريبة على الدخل من الأجرة شهرياً ويدفعها للخزينة (الاقتطاع من المنبع). والأجير الذي يتقاضى أجرته من مشغل واحد معفى من إيداع التصريح السنوي بالدخل (المادة 86-2° من المدونة العامة للضرائب)، إلا إذا اعتبر أنه أدى أكثر مما يجب أو أراد الاستفادة من الخصوم المنصوص عليها في المادتين 28 و74. في هذه الحالات يودع التصريح، وإذا تبين أن ما اقتُطع منه يفوق الضريبة المحتسبة على دخله السنوي، يستفيد تلقائياً من رد الفرق (المادة 241 مكرر-I).

الحالات المنصوص عليها رسمياً والتي تهم الأجراء:

• فوائد قرض السكن الرئيسي أو مقابلها في المرابحة أو الإجارة المنتهية بالتمليك (المادة 28-II) — الحالة الأكثر شيوعاً، ولها مسطرة خاصة على بوابة المديرية العامة للضرائب؛
• أقساط عقود التأمين على التقاعد لمدة لا تقل عن 8 سنوات تُصرف منافعها ابتداء من 45 سنة، وتُخصم بالنسبة لمن له أجرة فقط في حدود 50% من أجرته الصافية الخاضعة للضريبة (المادة 28-III)، مع إرفاق نسخة من العقد وشهادة أداء الأقساط؛
• التبرعات لفائدة الهيئات المنصوص عليها في المادة 10-I-B-2° (المادة 28-I)؛
• الخصم عن التكاليف العائلية (المادة 74): 600 درهم عن كل شخص متكفل به في حدود 3.600 درهم سنوياً حسب صيغة 2026، إذا لم يُحتسب لك كاملاً عند الاقتطاع.

أما قرض السكن الاجتماعي المقتطعة أقساطه من الأجرة فيُخصم من الدخل مباشرة عند الاقتطاع من المنبع (المادة 59-V) ولا يُجمع مع خصم المادة 28-II.

شروط خصم فوائد قرض السكن الرئيسي

• الغرض: اقتناء أو بناء مسكن مخصص للسكن الرئيسي؛ المسكن الثانوي أو المعد للكراء غير مشمول.
• المُقرض: مؤسسات الائتمان والهيئات المعتبرة في حكمها المرخص لها، أو مؤسسات الأعمال الاجتماعية في القطاع العام أو شبه العام أو الخاص، أو المقاولات (المشغلون).
• ما يُخصم: مبلغ الفوائد فقط (لا أصل الدين)، أو «الربح المتفق عليه مسبقاً» في عقد المرابحة، أو «الهامش الإيجاري» في عقد الإجارة المنتهية بالتمليك.
• السقف: 10% من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة.
• شرط خاص بالأجراء: تنص المادة 28-II على أن يكون أداء أقساط القرض (الأصل والفوائد) مقتطعاً ومدفوعاً شهرياً من طرف المشغل أو الجهة المؤدية إلى المؤسسة المقرضة. ولم تنشر المديرية على صفحة الخدمة توضيحاً لحالة الأقساط التي تُقتطع من الحساب البنكي مباشرة؛ استفسر مصلحتك الضريبية قبل إيداع الملف.
• حالة البناء: يُمنح الخصم في حدود سبع سنوات من تاريخ تسليم رخصة البناء؛ وإذا لم يُتمّ البناء أو لم يُخصص للسكن الرئيسي بعد ذلك تُسوّى الوضعية الضريبية. ويحتفظ المعني بحقه عن المدة المتبقية من القرض بعد إتمام البناء إذا أثبت السكن فيه.
• تغيير التخصيص: يلتزم المصرح في النموذج AJP030 بإخبار الإدارة إذا تغير تخصيص المسكن، والمعلومة الخاطئة تعرض للجزاءات القانونية.

التحقق من أن عنوان المسكن هو عنوانك الرسمي ضروري: المديرية تطلب نسخة من البطاقة الوطنية تحمل عنوان المسكن موضوع الطلب. إن لم تحدّث عنوانك بعد، راجع شهادة السكنى ومسطرة تغيير العنوان.

مثال توضيحي بأرقام افتراضية

الأرقام التالية افتراضية لتوضيح طريقة الحساب فقط، وتعتمد جدول الضريبة على الدخل الوارد في المادة 73 من المدونة (2026): معفى إلى 40.000 درهم، ثم 10% و20% و30% و34% (من 100.001 إلى 180.000 درهم) و37% فوق ذلك.

يبقى المبلغ النهائي هو ما تحتسبه الإدارة بعد دراسة التصريح. وكلما كان الدخل في شريحة أعلى، كان أثر الخصم أكبر؛ ومن كان دخله في الشريحة المعفاة لا يسترجع شيئاً لأنه لم تُقتطع منه ضريبة. لفهم الاقتطاعات الواردة في ورقة أجرتك راجع كيف يحتسب راتب الموظف.

الوثائق المطلوبة

عند الطلب الأول (حسب صفحة المديرية العامة للضرائب والنموذج AJP030):

1. التصريح بالشرف - طلب الاسترجاع (النموذج AJP030) موقعاً، ويتضمن رقم البطاقة الوطنية ورقم التعريف الضريبي؛
2. التصريحات السنوية بالدخل الإجمالي (النموذج ADP010) عن السنوات موضوع الطلب؛
3. نسخة من البطاقة الوطنية تحمل عنوان المسكن موضوع الاسترجاع؛
4. شهادة الأجر أو شهادة معاش التقاعد تغطي السنوات موضوع الطلب؛
5. عقد الاقتناء وعقد القرض، وشهادات الفوائد، وجدول الاستهلاك؛
6. أو بالنسبة للمرابحة: العقد، ووصولات الأداء أو إشعارات الخصم، وجدول يبين سنوياً كلفة الاقتناء والربح المتفق عليه؛
7. أو بالنسبة للإجارة المنتهية بالتمليك: العقد، ووصولات الأداء، وجدول يبين سنوياً كلفة الاقتناء والهامش الإيجاري؛
8. في حالة البناء: رخصة السكن ونسخة من رخصة البناء؛
9. بيان الهوية البنكية (RIB).

عند الطلبات اللاحقة: التصريحات ADP010 عن السنوات المعنية، نسخة البطاقة الوطنية، شهادة الأجر أو المعاش، شهادات الفوائد (أو وصولات الأداء وجداول المرابحة / الإجارة)، وبيان هوية بنكية جديد فقط إذا تغير الحساب.

بالنسبة للموظفين، تُستخرج شهادة الأجر من خدمات الخزينة العامة: شهادات الخزينة العامة للموظفين. لا تخلط بينها وبين شهادة الدخل التي تسلمها المديرية العامة للضرائب، ولا بين رقم التعريف الضريبي ورقم البطاقة: إن لم يكن لك رقم بعد راجع التعريف الضريبي.

أين ومتى تودع الطلب؟

• الجهة: مصلحة الضرائب (المديرية الجهوية أو الإقليمية وقسمها الفرعي) التابعة لـموطنك الضريبي، كما يحددها رأس النموذج AJP030. والتصريح بالدخل يُوجَّه برسالة مضمونة مع إشعار بالتوصل أو يُسلَّم مقابل وصل إلى مفتش الضرائب (المادة 82).
• الأجل: التصريح بالدخل الإجمالي لغير أصحاب الدخول المهنية يودع قبل فاتح مارس من كل سنة عن دخل السنة السابقة. ولم تنشر المديرية على صفحة الخدمة أجلاً أقصى خاصاً بطلبات الاسترجاع عن سنوات سابقة؛ فالمطبوع يطلب الوثائق «عن السنوات موضوع الطلب».
• مدة المعالجة: تنص المادة 241 مكرر-I على أن الرد التلقائي، المحتسب على أساس التصريح، «يجب أن يتم قبل نهاية سنة التصريح».
• الأداء: يتم بتحويل إلى الحساب البنكي المبين في RIB.
• عبر البنك: أعلنت المديرية سنة 2017 عن اتفاقية مع CIH Bank لرقمنة طلبات الاسترجاع المتعلقة بفوائد قروض السكن الرئيسي، مفتوحة لزبناء البنك وغيرهم، مع وثائق أقل وإخبار بالرسائل القصيرة أو البريد الإلكتروني بمراحل الملف. لم تنشر المديرية لائحة محيّنة لبنوك شريكة أخرى؛ اسأل وكالتك إن كانت الخدمة متاحة.

احتفظ بنسخة من كل تصريح ووصل الإيداع: ستحتاجها في الطلبات اللاحقة التي تُقدم سنوياً ما دام القرض جارياً.

حالات لا تدخل في هذا الاسترجاع

• المسكن الثانوي أو المسكن المكرى: الخصم خاص بالسكن الرئيسي.
• أصل الدين: لا يُخصم، الخصم يهم الفوائد أو الربح أو الهامش الإيجاري فقط.
• قرض السكن الاجتماعي المستفيد أصلاً من الخصم في المادة 59-V: لا يُجمع مع المادة 28-II.
• بيع العقار: تذكر صفحة المديرية مسطرة منفصلة (النموذج AJP031) تتعلق بالضريبة المؤداة عند تفويت عقار مخصص للسكن الرئيسي قبل انصرام 6 سنوات؛ وهي تخص الأرباح العقارية وليس الأجرة.
• الإعفاء عند أول تشغيل (المادة 247-XXXIII): أجرة الأجير في أول تشغيل معفاة 36 شهراً إذا كان العقد غير محدد المدة مع مقاولة أو جمعية أو تعاونية وأبرم بين فاتح يناير 2021 و31 دجنبر 2026، وسن الأجير لا يتجاوز 35 سنة. هذا الإعفاء يطبقه المشغل عند الاقتطاع؛ فإذا اقتُطعت منك الضريبة رغم استيفاء الشروط، راجع مشغلك أولاً.

لمعرفة المزيد عن الضريبة على الدخل والخدمات المتاحة: الضريبة على الدخل.