آخر تحديث:
لتحويل مقاولة فردية إلى SARL يؤسس صاحبها شركة جديدة ويقدم لها مجموع أصول وخصوم مقاولته. إذا كان خاضعاً لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، لا يُفرض فائض القيمة (المادة 161 ثالثاً) بشرط تقييم مراجع حصص، وعدم بيع الحصص قبل 4 سنوات، وإيداع الشركة تصريحاً داخل 60 يوماً؛ ويسجل العقد بواجب ثابت 1.000 درهم.
هل يمكن تحويل المقاولة الفردية إلى شركة مباشرة؟
قانونياً، المقاولة الفردية (الشخص الذاتي المقيد في السجل التجاري) ليست شركة، فلا «تتحول» بل يؤسس صاحبها شركة جديدة (SARL أو SARL ذات الشريك الوحيد أو SAS) ويقدم لها أصول وخصوم مقاولته كحصة عينية. ثم يشطب على تقييده الشخصي في السجل التجاري. المدونة العامة للضرائب تسمي هذا «عملية تقديم الذمة» (المادة 161 ثالثاً).
ما هو الإعفاء الضريبي عند تقديم المقاولة إلى شركة؟
حسب المادة 161 ثالثاً-I، الأشخاص الذاتيون الذين يمارسون نشاطاً مهنياً خاضعاً للضريبة على الدخل حسب نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة لا يُفرض عليهم الضريبة على فائض القيمة الصافي الناتج عن تقديم مجموع أصول وخصوم مقاولتهم إلى شركة خاضعة للضريبة على الشركات ينشئونها، بشروط:
- تقييم الحصص من طرف مراجع حصص مختار من بين المؤهلين لمهام مراقب الحسابات؛
- إيداع التصريح بالدخل المهني (المادة 82) عن السنة السابقة لسنة التقديم؛
- عدم تفويت الأسهم أو الحصص المحصل عليها مقابل التقديم قبل 4 سنوات من تاريخ اكتسابها.
ما هي الوثائق التي تودع لدى إدارة الضرائب؟
تودع الشركة المستفيدة داخل 60 يوماً من تاريخ عقد التقديم، لدى المصلحة المحلية للضرائب لموطن المقاولة، تصريحاً في نظيرين على مطبوع الإدارة يتضمن هوية الشركاء والتسمية والمقر ورقم السجل التجاري والتعريف الضريبي ومبلغ الرأسمال وتوزيعه، مرفقاً بـ:
- بيان عناصر تحديد فوائض القيمة الصافية؛
- بيان القيم المحولة والخصوم التي تتحملها الشركة؛
- بيان المؤن مع ما لم يُخصم منها جبائياً؛
- عقد التقديم الذي تلتزم فيه الشركة بإرجاع المؤن، وإدماج فائض قيمة العناصر القابلة للاستهلاك في أرباحها على أقساط متساوية، وإضافة فوائض القيمة المؤجلة عند تفويت باقي العناصر.
وإذا كانت المقاولة تملك عقاراً؟
تقديم العقارات أو الحقوق العينية العقارية من شخص ذاتي إلى شركة لا يخضع للضريبة على الأرباح العقارية عند التقديم (المادة 161 مكرر-II)، شرط إيداع التصريح المنصوص عليه في المادة 83-II داخل 60 يوماً من عقد التقديم. لكن الضريبة تُسوى لاحقاً إذا باعت الشركة العقار أو باع الشخص الأسهم المحصل عليها. انظر الضريبة على الأرباح العقارية.
وماذا عن المقاول الذاتي ونظام المساهمة المهنية الموحدة؟
المادة 161 ثالثاً-I تخص فقط من يخضعون لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة. لم نجد في المدونة مقتضى مماثلاً لـالمقاول الذاتي أو للمساهمة المهنية الموحدة: في هذه الحالة يؤسس الشخص شركته بحصص نقدية أو عينية وفق القواعد العامة. اسأل المصلحة المحلية للضرائب قبل العملية.
ما هي خطوات تأسيس الشركة الجديدة؟
- الشهادة السلبية.
- تقرير مراجع الحصص وتحرير النظام الأساسي وعقد التقديم.
- التسجيل لدى إدارة الضرائب (واجب ثابت 1.000 درهم لهذه العملية) والتقييد في السجل التجاري، ثم الإعلان القانوني مع وصف الحصص العينية وتقييمها.
- التصريح المذكور داخل 60 يوماً، وتحيين الانخراطات (الضمان الاجتماعي، التعريف الموحد للمقاولة) باسم الشركة.
- التشطيب على التقييد الشخصي: التقييدات التعديلية والتشطيب.
الخلاصة
- شركة جديدة + تقديم الأصول والخصوم
- إعفاء فائض القيمة (المادة 161 ثالثاً)
- حفظ الحصص 4 سنوات، تصريح داخل 60 يوماً
- واجب تسجيل ثابت: 1.000 درهم
