حساب الضريبة على القيمة المضافة TVA بالمغرب: HT وTTC
منذ 2026 لم يعد للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب سوى سعرين: 20% (السعر العادي) و10% (لائحة محددة من العمليات). TTC = HT × 1,2 بسعر 20% وHT × 1,1 بسعر 10%، وبالعكس HT = TTC ÷ 1,2 أو ÷ 1,1.
أدخل مبلغاً ليظهر الحساب
⚠️ تقدير إرشادي — المرجع هو الجهة المختصة (المديرية العامة للضرائب). قد تختلف التقريبات ببضعة سنتيمات حسب برنامج الفوترة.
حساب الذعائر والزيادات عن التأخير في الضريبة على القيمة المضافة
التصريح بالضريبة على القيمة المضافة أو أداؤها بعد الأجل: تجمع المدونة العامة للضرائب بين زيادة عن التصريح المتأخر (المادة 184) وذعيرة وزيادة عن الأداء المتأخر (المادة 208).
اختر الفترة والتاريخ والمبلغ
⚠️ تقدير إرشادي — المرجع هو الجهة المختصة (المديرية العامة للضرائب). لا تحسب هنا: زيادة 1% في المادة 208 مكررة، والفرض التلقائي (20%، المادة 184)، والإعفاءات الإدارية.
كيف تُحسب الضريبة على القيمة المضافة؟
الصيغ: TVA = HT × السعر؛ TTC = HT × (1 + السعر)؛ HT = TTC ÷ (1 + السعر)؛ وانطلاقاً من مبلغ الضريبة: HT = TVA ÷ السعر.
الأسعار الجاري بها العمل (المادة 99 من المدونة العامة للضرائب كما غيّرها قانون المالية 2024 رقم 55.23): 20% لكل العمليات الخاضعة، و10% للائحة محددة: الإيواء والإطعام والمقاهي، والتحف الفنية، وتذاكر المتاحف والسينما والمسرح، والزيوت الغذائية السائلة (باستثناء زيت النخيل)، والملح، والأرز المصنع، وبعض العجائن الغذائية، والألواح الشمسية، وسخانات الماء الشمسية، وأعلاف الماشية، وغاز البترول، وعمليات البنوك والقروض، والماء الموزع عبر الشبكات العمومية والتطهير، والكهرباء المنتجة من مصادر متجددة، والسيارة الاقتصادية، والسكر المكرر، والنقل الحضري والنقل الطرقي للمسافرين والبضائع، ووسطاء التأمين، إلخ. العمليات المعفاة (المادتان 91 و92) لا تحمل ضريبة، وتُكتب في الفاتورة الإشارة إلى الإعفاء.
نهاية المرحلة الانتقالية (المادة 247-XXXXI من المدونة):
| العملية | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|---|
| الطاقة الكهربائية | 14% | 16% | 18% | 20% |
| كراء عداد الكهرباء | 7% | 11% | 15% | 20% |
| السكر المكرر أو المكتل | 7% | 8% | 9% | 10% |
| النقل الحضري والنقل الطرقي (مسافرون وبضائع) | 14% | 13% | 12% | 10% |
| باقي عمليات نقل المسافرين والبضائع | 14% | 16% | 18% | 20% |
| الكهرباء من مصادر متجددة (المنتجون) | 14% | 12% | 10% | 10% |
| وسطاء ومنقبو التأمين | 14% | 12% | 10% | 10% |
المصدر: المدونة العامة للضرائب 2026 (المديرية العامة للضرائب)، المادتان 99 و247-XXXXI — تم التحقق يوم 5 أكتوبر 2026.
ما سعر الضريبة على القيمة المضافة حسب المنتوج سنة 2026؟
اكتب منتوجاً أو خدمة: يضم الجدول العمليات الخاضعة لسعر 10% في المادة 99-B، وأمثلة لسعر 20%، وأهم الإعفاءات في المادتين 91 و92 من المدونة العامة للضرائب 2026.
| المنتوج أو العملية | السعر | مادة المدونة |
|---|---|---|
| الإيواء والإطعام وخدمات مستغلي المقاهي | 10% | 99-B-1° |
| كراء العقارات المعدة للفنادق والموتيلات وقرى العطل والمجمعات السياحية | 10% | 99-B-1° |
| التحف والأشياء الفنية | 10% | 99-B-1° |
| تذاكر الدخول إلى المتاحف والسينما والمسرح | 10% | 99-B-1° |
| الزيوت الغذائية السائلة (باستثناء زيت النخيل) | 10% | 99-B-1° |
| ملح الطبخ (الصخري أو البحري) | 10% | 99-B-1° |
| الأرز المصنع | 10% | 99-B-1° |
| العجائن الغذائية (غير العجائن القصيرة المعفاة) | 10% | 99-B-1° |
| الألواح الشمسية الكهروضوئية وسخانات الماء الشمسية | 10% | 99-B-1° |
| أعلاف الماشية والدواجن والكسب | 10% | 99-B-1° |
| غاز البترول والمحروقات الغازية الأخرى | 10% | 99-B-1° |
| زيوت البترول أو الصخر الزيتي، الخام أو المكررة | 10% | 99-B-1° |
| عمليات البنوك والقروض وعمولات الصرف | 10% | 99-B-1° |
| التمويلات بالمرابحة والسلم والاستصناع؛ والإجارة المنتهية بالتمليك (السكن الشخصي) | 10% | 99-B-1° |
| معاملات شركات البورصة في القيم المنقولة؛ أسهم وحصص هيئات التوظيف الجماعي | 10% | 99-B-1° |
| المعدات المخصصة حصرياً للفلاحة الواردة في اللائحة (الحاصدات، الرشاشات المحورية، الناشرات…) | 10% | 99-B-1° |
| الخشب في جذوعه والفلين الطبيعي وحطب الوقود والفحم الخشبي | 10% | 99-B-1° |
| معدات وشباك الصيد المعدة لمهنيي الصيد البحري | 10% | 99-B-1° |
| الماء الموزع عبر الشبكات العمومية والتطهير وكراء عداد الماء (غير الاستعمال المنزلي) | 10% | 99-B-1° |
| الكهرباء المنتجة من مصادر متجددة (مبيعات المنتجين) | 10% | 99-B-1° |
| السيارة الاقتصادية ومكوناتها وتركيبها | 10% | 99-B-1° |
| السكر المكرر أو المكتل | 10% | 99-B-1° |
| النقل الحضري والنقل الطرقي للمسافرين والبضائع | 10% | 99-B-1° |
| منقبو ووسطاء التأمين (بدون حق الخصم) | 10% (بدون خصم) | 99-B-2° |
| الطاقة الكهربائية وكراء عداد الكهرباء | 20% | 99-A, 247-XXXXI |
| باقي عمليات نقل المسافرين والبضائع | 20% | 99-A, 247-XXXXI |
| كل عملية خاضعة أخرى غير مذكورة (السعر العادي) | 20% | 99-A |
| الخبز والكسكس والسميدة والعجائن القصيرة والدقيق | معفى | 91-I-A-1° |
| الحليب وقشدة الحليب الطري وحليب الرضع والزبدة الحيوانية؛ الحليب المجفف | معفى | 91-I-A-2°, 9° |
| السكر الخام | معفى | 91-I-A-3° |
| التمور المعلبة المنتجة بالمغرب | معفى | 91-I-A-4° |
| منتجات الصيد الطرية أو المجمدة؛ اللحوم الطرية أو المجمدة | معفى | 91-I-A-5°, 6° |
| زيت الزيتون للوحدات التقليدية؛ مصبرات السردين؛ الصابون المنزلي | معفى | 91-I-A-7°, 8°, 10° |
| الشموع والزرابي التقليدية المحلية | معفى | 91-I-C |
| الجرائد والمنشورات والكتب؛ الأدوات المدرسية | معفى | 91-I-E |
| الحمامات والرشاشات العمومية والأفران التقليدية | معفى | 91-II-2° |
| المنتجات الصيدلية والدم ومشتقاته (مع حق الخصم) | معفى (مع حق الخصم) | 92-I-19° |
| الماء للاستعمال المنزلي والتطهير وعداد الماء لنفس الاستعمال (مع حق الخصم) | معفى (مع حق الخصم) | 92-I-55° |
المصدر: المدونة العامة للضرائب 2026 (المديرية العامة للضرائب)، المواد 91 و92 و99 — اطلعنا عليها في 16 أكتوبر 2026. التسميات مختصرة: اقرأ المادة للشروط الدقيقة.
كيف تحسب ذعائر وزيادات التأخير في الضريبة على القيمة المضافة؟
الأجل (المادتان 110 و111 من المدونة): في النظام الشهري، يودع التصريح برقم معاملات الشهر السابق وتؤدى الضريبة قبل 20 من كل شهر، وبالتصريح الإلكتروني قبل انصرام كل شهر. وفي النظام الفصلي، قبل 20 من الشهر الأول من الفصل الموالي، وبالتصريح الإلكتروني قبل انصرام هذا الشهر الأول.
التصريح المتأخر (المادة 184): زيادة 5% إذا لم يتجاوز التأخير ثلاثين يوماً و15% بعد ذلك، تحسب على الحقوق المستحقة، ولا تقل عن 500 درهم؛ و20% في حالة الفرض التلقائي لعدم إيداع التصريح.
الأداء المتأخر (المادة 208-I): ذعيرة 10% ترفع إلى 20% في حالة عدم أداء أو التأخر في أداء الضريبة على القيمة المضافة المستحقة طبقاً للمادتين 110 و111، وزيادة 5% عن الشهر الأول من التأخير و0,50% عن كل شهر أو جزء شهر إضافي، بين تاريخ الاستحقاق وتاريخ الأداء.
مثال: 10.000 درهم ضريبة شهر صرح بها وأديت إلكترونياً بعد 45 يوماً من الأجل: زيادة التصريح 15% = 1.500 درهم؛ الذعيرة 20% = 2.000 درهم؛ زيادة الأداء 5% + 0,50% (الشهر الثاني المبدوء) = 550 درهماً؛ المجموع 4.050 درهماً زيادة على أصل الضريبة.
المصدر: المدونة العامة للضرائب 2026، المواد 110 و111 و184 و208 — اطلعنا عليها في 16 أكتوبر 2026.
أسئلة شائعة
ما هو سعر الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب سنة 2026؟
سعران فقط: 20% (السعر العادي، المادة 99-A من المدونة العامة للضرائب) و10% (المادة 99-B) للائحة محددة من العمليات، منها الإيواء والإطعام، والزيوت الغذائية، والملح، والأرز المصنع، وعمليات البنوك والقروض، والماء الموزع عبر الشبكات العمومية والتطهير، والنقل الحضري والنقل الطرقي للمسافرين والبضائع. وقد ألغى قانون المالية 2024 سعري 7% و14% مع مرحلة انتقالية انتهت في فاتح يناير 2026.
كيف أحسب المبلغ دون احتساب الضريبة HT انطلاقاً من TTC؟
HT = TTC ÷ (1 + السعر)، ثم TVA = TTC − HT. مثال بسعر 20%: 1.200 درهم TTC = 1.000 درهم HT + 200 درهم ضريبة. وبسعر 10%: 1.100 درهم TTC = 1.000 درهم HT + 100 درهم ضريبة.
كيف أنتقل من HT إلى TTC؟
TTC = HT × (1 + السعر): اضرب في 1,2 بسعر 20% وفي 1,1 بسعر 10%. ومبلغ الضريبة يساوي HT × السعر.
ما سعر TVA على الكهرباء والنقل سنة 2026؟
حسب المادة 247-XXXXI من المدونة، تخضع الطاقة الكهربائية وكراء عداد الكهرباء لسعر 20% منذ فاتح يناير 2026، ويخضع النقل الحضري والنقل الطرقي للمسافرين والبضائع لسعر 10% سنة 2026، وباقي عمليات نقل المسافرين والبضائع لسعر 20%.
اطلع أيضاً على: مولد الفاتورة وعرض الأثمان · محاكي ضريبة المقاول الذاتي · آجال التصريح الضريبي · كتابة المبلغ بالحروف · دليل المقاول الذاتي
