آخر تحديث:
أهم الآجال الضريبية بالمغرب: TVA شهرياً (قبل 20 من الشهر، أو قبل نهايته إلكترونياً) لمن بلغ رقم معاملاته 1.000.000 درهم، وفصلياً في يناير وأبريل ويوليوز وأكتوبر لغيرهم؛ الضريبة على الشركات بأربع دفعات قبل نهاية الشهر 3 و6 و9 و12 من السنة المحاسبية، والتصريح بالنتيجة داخل 3 أشهر من اختتامها؛ الضريبة المقتطعة من الأجور داخل الشهر الموالي؛ والمقاول الذاتي يصرّح شهرياً أو فصلياً قبل نهاية الشهر الموالي لدى بريد المغرب.
متى يصرّح المقاول الذاتي برقم معاملاته ويؤدي الضريبة؟
يصرّح المقاول الذاتي برقم المعاملات المحصَّل ويؤدي الضريبة لدى بريد المغرب، حسب الاختيار الذي عبّر عنه:
- شهرياً: قبل نهاية الشهر الموالي للشهر الذي حُصِّل فيه رقم المعاملات.
- فصلياً: قبل نهاية الشهر الموالي للفصل، أي قبل نهاية يناير (الفصل الرابع) وأبريل (الأول) ويوليوز (الثاني) وأكتوبر (الثالث).
ما هي آجال التصريح بالضريبة على القيمة المضافة TVA؟
من يصرّح شهرياً؟ إجبارياً كل من بلغ رقم معاملاته الخاضع للضريبة في السنة الماضية 1.000.000 درهم أو تجاوزه، وكل شخص ليست له مؤسسة بالمغرب ويقوم فيه بعمليات خاضعة. ومن يصرّح فصلياً؟ من يقل رقم معاملاته عن 1.000.000 درهم، والمؤسسات الموسمية، والملزمون الجدد خلال السنة الأولى. ويمكن للفصليين طلب الانتقال إلى التصريح الشهري قبل 31 يناير (المادة 108).
- التصريح الشهري: قبل 20 من كل شهر عن الشهر السابق، أو قبل نهاية الشهر إذا كان التصريح إلكترونياً (المادة 110).
- التصريح الفصلي: قبل 20 من الشهر الأول لكل فصل عن الفصل المنصرم، أو قبل نهاية ذلك الشهر إلكترونياً (المادة 111)، أي في يناير وأبريل ويوليوز وأكتوبر.
متى تُؤدى الضريبة على الشركات IS ومتى يُودع التصريح بالنتيجة؟
- أربع دفعات مسبقة، كل واحدة = 25% من الضريبة المستحقة عن آخر سنة محاسبية مختتمة، تُؤدى قبل انصرام الشهر 3 و6 و9 و12 من افتتاح السنة المحاسبية الجارية (المادة 170). لسنة تبدأ في فاتح يناير: قبل نهاية مارس ويونيو وشتنبر ودجنبر.
- التصريح بالنتيجة الجبائية: داخل 3 أشهر الموالية لتاريخ اختتام السنة المحاسبية (المادة 20)، أي قبل نهاية مارس لسنة تُختتم في 31 دجنبر، ويُؤدى الباقي داخل نفس الأجل.
- الحد الأدنى للضريبة: لا يقل عن 3.000 درهم للشركات حتى بدون رقم معاملات (المادة 144)، وإذا كان هذا الحد هو المستحق فيُؤدى دفعة واحدة قبل انصرام الشهر الثالث من السنة المحاسبية (المادة 170).
ما التزامات المشغّل بخصوص الضريبة على الدخل عن الأجور؟
- كل شهر: تُدفع الضريبة المقتطعة من أجور شهر معيّن داخل الشهر الموالي (المادة 174-I).
- كل سنة: يودع المشغّل قبل فاتح مارس تصريحاً بالأجور المدفوعة خلال السنة السابقة لكل أجير (المادة 79-I).
متى يودع الشخص الذاتي تصريحه السنوي بالدخل؟
- قبل فاتح مارس: أصحاب الدخول غير المهنية (المادة 82-I).
- قبل فاتح ماي: أصحاب الدخول المهنية الخاضعين لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة (RNR/RNS).
- قبل فاتح فبراير: أداء الحد الأدنى للضريبة (المادة 173-I)، ولا يقل عن 1.500 درهم لأصحاب RNR/RNS (المادة 144).
- المساهمة المهنية الموحدة (CPU): تصريح سنوي برقم المعاملات مع الأداء قبل فاتح أبريل (المادة 82 رابعاً)؛ وحسب جدولة المديرية يكون الأداء إما سنوياً في مارس أو بدفعات فصلية في مارس ويونيو وشتنبر ودجنبر.
ما هي الجدولة شهراً بشهر؟
لمقاولة سنتها المحاسبية من يناير إلى دجنبر. كل شهر: TVA الشهرية، أداء الضريبة المقتطعة من الأجور، والمقاول الذاتي الذي اختار التصريح الشهري.
| الشهر | أهم الآجال |
|---|---|
| يناير | TVA والمقاول الذاتي عن الفصل الرابع؛ طلب التصريح الشهري TVA قبل 31 يناير؛ التصريح بعناصر الرسم المهني |
| فبراير | قبل فاتح مارس: تصريح المشغّل بالأجور والتصريح بالدخل غير المهني |
| مارس | IS: التصريح بالنتيجة والدفعة الأولى؛ CPU: الدفعة الأولى أو الأداء السنوي |
| أبريل | TVA والمقاول الذاتي عن الفصل الأول؛ قبل فاتح ماي: تصريح RNR/RNS |
| يونيو | IS: الدفعة الثانية؛ CPU: الدفعة الثانية |
| يوليوز | TVA والمقاول الذاتي عن الفصل الثاني |
| شتنبر | IS: الدفعة الثالثة؛ CPU: الدفعة الثالثة |
| أكتوبر | TVA والمقاول الذاتي عن الفصل الثالث |
| دجنبر | IS: الدفعة الرابعة؛ CPU: الدفعة الرابعة |
ما التصريحات الأخرى التي ينساها أصحاب المقاولات الصغيرة؟
- الرسم المهني ورسم الخدمات الجماعية: التصريح بالعناصر الخاضعة للضريبة في يناير (المادتان 13 و38 من القانون 47-06 المتعلق بجبايات الجماعات الترابية، حسب جدولة المديرية).
- آجال الأداء (مدونة التجارة 15-95، المادتان 78-3 و78-4): تظهر في الجدولة تصريحات فصلية في يناير وأبريل ويوليوز وأكتوبر، وتصريح سنوي للمقاولات التي لا يتجاوز رقم معاملاتها 50 مليون درهم، وكان أجله بالنسبة لسنة 2025 قبل فاتح أبريل 2026.
- CNSS: التزام منفصل عن الضرائب، يتم الانخراط والتصريح عبر بوابة damancom.ma. لم نجد أجل التصريح الشهري بالأجور في صفحات cnss.ma التي اطلعنا عليها يوم 4 أكتوبر 2026. وحسب صفحة التحصيل، إذا لم تُؤدَّ المستحقات داخل 10 أيام من تاريخ استحقاق إشعار الدين يُرسل إشعار أخير، ثم إنذار بمصاريف متابعة قدرها 2%.
أين أتحقق من آجالي؟
الجدولة الرسمية متاحة شهراً بشهر على موقع المديرية العامة للضرائب tax.gov.ma (ركن «آجالكم الضريبية»)، حسب فئة الملزم: مقاول ذاتي، CPU، أشخاص ذاتيون، أشخاص معنويون. هذه الصفحة إخبارية: عند الشك، الحسم لنص المدونة العامة للضرائب ولمصلحة الضرائب التابعة لها. لتسجيل نشاطك أولاً: التعريف الضريبي وتأسيس SARL.
الخلاصة
- TVA: شهري من 1.000.000 درهم، وإلا فصلي
- IS: 4 دفعات بنسبة 25% لكل واحدة
- الأجور: الأداء داخل الشهر الموالي
- المقاول الذاتي: لدى بريد المغرب
