آخر تحديث:
في 2026 سعر الضريبة على الشركات بالمغرب هو 20% كقاعدة، و35% إذا بلغ الربح الصافي 100 مليون درهم أو أكثر، و40% للبنوك والتأمين (المادة 19 من المدونة العامة للضرائب). تؤدي الشركة حداً أدنى بسعر 0,25% من رقم المعاملات لا يقل عن 3.000 درهم، وأربع دفعات احتياطية بـ25% لكل منها، والتصريح داخل 3 أشهر بعد اختتام السنة.
ما هو سعر الضريبة على الشركات في 2026؟
- 20%: السعر العادي (المادة 19-I-A).
- 35%: الشركات التي يساوي ربحها الصافي أو يفوق 100 مليون درهم (مع استثناءات: شركات القطب المالي للدار البيضاء، مناطق التسريع الصناعي، وبعض الاتفاقيات الاستثمارية بمليار و500 مليون درهم على الأقل).
- 40%: مؤسسات الائتمان والهيئات المعتبرة في حكمها، بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير، ومقاولات التأمين وإعادة التأمين.
كيف تطورت الأسعار من 2023 إلى 2026؟
جدول المادة 247-XXXVII-A (السنوات المحاسبية المفتوحة ابتداء من فاتح يناير):
| الفئة (سعر 2022) | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|---|
| ربح ≤ 300.000 درهم (10%) | 12,50% | 15% | 17,50% | 20% |
| ربح بين 1 و100 مليون (31%) | 28,25% | 25,50% | 22,75% | 20% |
| نشاط صناعي، ربح < 100 مليون (26%) | 24,50% | 23% | 21,50% | 20% |
| ربح ≥ 100 مليون (31%) | 32% | 33% | 34% | 35% |
| البنوك والتأمين (37%) | 37,75% | 38,50% | 39,25% | 40% |
| CFC ومناطق التسريع الصناعي (15%) | 16,25% | 17,50% | 18,75% | 20% |
ما هو الحد الأدنى للضريبة (cotisation minimale)؟
حد أدنى تؤديه الشركة حتى في غياب الربح (المادة 144). أساسه رقم المعاملات والعائدات المالية والإعانات (دون TVA)، وسعره 0,25%، و0,15% لمبيعات بعض المواد (المحروقات، الغاز، الزبدة، الزيت، السكر، الدقيق، الماء، الكهرباء، الأدوية). لا يقل مبلغه عن 3.000 درهم للشركات حتى بدون رقم معاملات. الشركات الجديدة معفاة منه خلال 36 شهراً الأولى من بداية الاستغلال، على ألا يتجاوز ذلك 60 شهراً من تاريخ التأسيس.
كيف تؤدى الدفعات الاحتياطية؟
تؤدي الشركة 4 دفعات تمثل كل واحدة 25% من ضريبة آخر سنة مختتمة، قبل انصرام الشهر 3 و6 و9 و12 الموالي لافتتاح السنة المحاسبية (المادة 170). الحد الأدنى البالغ 3.000 درهم يؤدى دفعة واحدة قبل نهاية الشهر الثالث. يمكن التوقف عن الأداء إذا قدرت الشركة أن ما دفعته يغطي الضريبة النهائية، بتصريح يودع 15 يوماً قبل الدفعة الموالية؛ لكن إذا تجاوزت الضريبة الفعلية الدفعات بأكثر من 10% طبقت الغرامات. كل الآجال الشهرية في التقويم الجبائي.
متى يودع التصريح بالحصيلة الجبائية؟
داخل ثلاثة أشهر الموالية لتاريخ اختتام السنة المحاسبية (المادة 20-I)، أي قبل 31 مارس للسنة المختتمة في 31 دجنبر، مع تصفية الضريبة وأداء الباقي في نفس الأجل. الفائض يخصم تلقائياً من الدفعات الموالية.
مثال حساب بسيط
شركة حققت سنة 2026 ربحاً جبائياً قدره 500.000 درهم ورقم معاملات 2.000.000 درهم:
- الضريبة: 500.000 × 20% = 100.000 درهم.
- الحد الأدنى: 2.000.000 × 0,25% = 5.000 درهم.
- تؤدى الأعلى بينهما: 100.000 درهم، تخصم منها الدفعات الاحتياطية المؤداة.
ما الضريبة على الأرباح الموزعة؟
توزيع الأرباح على الشركاء يخضع لاقتطاع من المنبع بسعر 11,25% للمبالغ الموزعة ابتداء من فاتح يناير 2026، و10% ابتداء من فاتح يناير 2027 (المادة 247-XXXVII-C). هذه الصفحة إخبارية؛ للحالات الخاصة (الإعفاءات، الأنظمة التفضيلية) راجع المديرية العامة للضرائب أو محاسباً معتمداً.
الخلاصة
- 20% / 35% / 40% في 2026
- حد أدنى 0,25%، لا يقل عن 3.000 درهم
- 4 دفعات بـ25% قبل نهاية الأشهر 3 و6 و9 و12
- التصريح داخل 3 أشهر بعد الاختتام
