آخر تحديث:
الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة (المادة 117 من المدونة العامة للضرائب، منذ فاتح يوليوز 2024): تحجز الدولة والجماعات والمؤسسات العمومية 75% من الضريبة على الخدمات المعنية وتدفعها مباشرة للخزينة؛ وبين الخواص 75% مع شهادة الوضعية الجبائية و100% بدونها. تُستثنى الخدمات التي لا تتجاوز 5.000 درهم (في حدود 50.000 درهم شهرياً لكل مورد)، ويسترجع المورد الدين الناتج كل فصل داخل 3 أشهر.
ما هو الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة؟
منذ قانون المالية 2024، تنص المادة 117 من المدونة العامة للضرائب على أن يحجز الزبون جزءاً من الضريبة على القيمة المضافة المفوترة ويدفعه مباشرة لإدارة الضرائب بدل أن يدفعه للمورد. تُطبق الفقرتان IV وV على العمليات المنجزة ابتداء من فاتح يوليوز 2024. الهدف هو ضمان أداء الضريبة من طرف الموردين ومقدمي الخدمات.
كم هي النسبة في الصفقات مع الدولة والمؤسسات العمومية؟
- الخدمات (المادة 117-V-a): تحجز الدولة والجماعات الترابية والمؤسسات والمقاولات العمومية وفروعها وباقي الهيئات العمومية 75% من مبلغ الضريبة عند أداء أجر الخدمات المعنية للخاضعين.
- الأشغال وسلع التجهيز (117-IV): يحجز الزبائن الخاضعون الضريبة عن المورد الذي لا يقدم شهادة الوضعية الجبائية يقل تاريخها عن 6 أشهر، لكن الدولة والجماعات والمؤسسات العمومية الملزمة بقانون الصفقات العمومية غير ملزمة بهذا الحجز.
- بين الخواص (117-V-b وc): 75% إذا قدم المورد الشهادة، و100% إذا لم يقدمها؛ ويشمل ذلك البنوك وشركات التأمين والمقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها 200.000.000 درهم أو أكثر (بالنسبة للبنوك وشركات التأمين ابتداء من فاتح يوليوز 2026).
ما هي الخدمات المعنية وما المستثنى؟
لائحة الخدمات محددة في المادة 24 من المرسوم 2-06-574 المرفق بالمدونة: بالنسبة للهيئات العمومية، خدمات صفقات الخدمات بمفهوم المادة 4 من مرسوم الصفقات 2.22.431، إضافة إلى «اللائحة A» (منها: الاشتراكات، الإشهار، المساعدة والاستشارة التقنية، الاستشارة القانونية والمحاسبية والجبائية والتدقيق…). المستثنى: الكهرباء والماء الموزعان عبر الشبكات العمومية، التطهير، خدمات الاتصالات، خدمات وسطاء التأمين، والخدمات التي لا يتجاوز مبلغها 5.000 درهم في حدود 50.000 درهم شهرياً لكل مورد.
متى وكيف يدفع الزبون المبلغ المحجوز؟
يُدفع المبلغ المحجوز لقابض إدارة الضرائب خلال الشهر الموالي لكل أداء، مرفقاً بورقة إشعار حسب نموذج الإدارة. أما المبالغ التي تحجزها الإدارات والمحاسبون العموميون فتُدفع مباشرة للمحاسبين العموميين التابعين للخزينة العامة للمملكة. ويُرفق المورد تصريحه الضريبي بـكشف مفصل للمبالغ المحجوزة (المادة 112).
كيف يسترجع المورد الضريبة المحجوزة؟
إذا نتج عن الحجز دين ضريبي (crédit de TVA)، يحق للمورد طلب الاسترداد (المادة 103-6°): يُودع الطلب لدى المصلحة المحلية للضرائب عند نهاية كل فصل عن عمليات الفصل أو الفصول المنصرمة، داخل أجل لا يتجاوز السنة الموالية للفصل المعني، وتُصفى الاستردادات داخل 3 أشهر من تاريخ الإيداع، في حدود مبلغ الضريبة المحجوزة. حضّر شهادة الوضعية الجبائية لتفادي الحجز بـ100% بين الخواص.
الخلاصة
- 75% على الخدمات المؤداة من الهيئات العمومية
- 100% بدون شهادة الوضعية الجبائية (بين الخواص)
- مستثنى: 5.000 درهم أو أقل
- ساري منذ فاتح يوليوز 2024
