المقاول الذاتي بالمغرب 2026: التسجيل، الشروط، الضريبة وCNSS

آخر تحديث: 13/09/2026

تحرير: فريق وظيفة إنفو

المقاول الذاتي بالمغرب نظام أُحدث بالقانون 114.13 يتيح ممارسة نشاط باسمك الخاص بضريبة محرِّرة قدرها 0,5% للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية و1% للخدمات، بسقف 500.000 درهم و200.000 درهم على التوالي، مع انخراط إجباري في CNSS يبدأ من حوالي 300 درهم للفصل. التسجيل مجاني عبر rc-auto-entrepreneur.ma ووكالات بريد المغرب، ويُدار الحساب بعد ذلك (التصريح الفصلي، البطاقة، CNSS) على السجل الوطني للمقاول الذاتي ae.gov.ma.

ما هو نظام المقاول الذاتي؟

نظام قانوني بسيط أُحدث بالقانون رقم 114.13 يمكّن الشخص الذاتي من ممارسة نشاط مهني أو تجاري أو صناعي أو حرفي باسمه الخاص، بمحاسبة مبسّطة وضريبة منخفضة وتغطية اجتماعية. هو الحل القانوني الأكثر استعمالاً لمن يشتغل لحسابه الخاص أو يقدّم خدمات بالفاتورة في انتظار الحصول على وظيفة، أو إلى جانب البحث عن مباريات الوظيفة العمومية.

شروط الاستفادة

أن تكون شخصاً ذاتياً بالغاً 18 سنة فأكثر، مغربياً أو مقيماً بالمغرب، وأن يكون نشاطك ضمن اللائحة المؤهلة، وألا تتجاوز رقم المعاملات السنوي المحدد. لا يمكن الجمع بين هذا النظام وبعض الأنظمة الأخرى، ولا يشمل المهن المنظمة (المحاماة، التوثيق، الطب...).

سقف رقم المعاملات

500.000 درهم سنوياً للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و200.000 درهم سنوياً لتقديم الخدمات. تجاوز السقف لسنتين متتاليتين يُخرجك تلقائياً من النظام إلى النظام الجبائي العادي.

الضريبة: 0,5% أو 1% فقط

الضريبة محرِّرة وتُحتسب على رقم المعاملات المحصَّل وليس على الربح: 0,5% للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و1% لتقديم الخدمات. تُصرَّح وتُؤدَّى شهرياً أو ربع سنوياً عبر المنصة، ولا يخضع المقاول الذاتي للضريبة على القيمة المضافة. أدوات مفيدة: محاكي ضريبة المقاول الذاتي • حاسبة TVA • مولد الفاتورة وعرض الأثمان.

⚠️ قاعدة 80.000 درهم مع زبون واحد

هذه أهم نقطة يجهلها الكثيرون: منذ قانون المالية 2023، إذا تجاوز ما تتقاضاه من زبون واحد مبلغ 80.000 درهم في السنة (في الخدمات)، فإن الجزء الزائد يخضع لـحجز في المنبع بنسبة 30% يقتطعه الزبون نفسه، بشكل محرِّر. الهدف هو منع الشركات من تعويض الأجراء بمقاولين ذاتيين. إن كان معظم دخلك من شركة واحدة فاحسب أثر هذه القاعدة قبل التوقيع.

التغطية الاجتماعية CNSS و AMO

الانخراط في CNSS إجباري منذ 2021: تستفيد من التأمين الإجباري عن المرض AMO ومن حقوق التقاعد. الاشتراك ربع سنوي وفق شرائح من T1 إلى T8 تبدأ من حوالي 300 درهم للفصل (أي ما يناهز 1.200 درهم سنوياً كحد أدنى مستحق حتى مع رقم معاملات صفر) وتصل إلى حوالي 3.600 درهم للفصل حسب الدخل المصرَّح به.

خطوات التسجيل

1. أنشئ حسابك على البوابة الرسمية rc-auto-entrepreneur.ma.
2. املأ الطلب واختر النشاط أو الأنشطة من اللائحة المؤهلة.
3. أودع الملف وصادق عليه لدى إحدى وكالات بريد المغرب (Barid Al-Maghrib) المعتمدة كشباك للتسجيل.
4. تتوصل برقم التسجيل في السجل الوطني للمقاول الذاتي وببطاقة المقاول الذاتي، ويُسند لك تلقائياً المعرّف الموحد للمقاولة ICE الذي يجب ذكره في كل فاتورة.
5. ابدأ إصدار الفواتير بالمعطيات القانونية، وصرّح برقم معاملاتك في الآجال حتى وإن كان صفراً.

الوثائق المطلوبة

البطاقة الوطنية للتعريف • صورة شمسية • عنوان النشاط • شهادة السكنى أو ما يقوم مقامها حسب الحالة • رقم الحساب البنكي للتحصيل. التسجيل في حد ذاته مجاني — احذر من يطلب منك مقابلاً للتسجيل.

ما هي الأنشطة المستثناة من نظام المقاول الذاتي؟

تطبيقاً للمادة 42 مكرر مرتين-III من المدونة العامة للضرائب، يستثني المرسوم رقم 2.15.263 بتاريخ 10 أبريل 2015 (المنشور في ملحق المدونة العامة للضرائب 2026 للمديرية العامة للضرائب) المهن والأنشطة التالية: المهندسون المعماريون؛ المؤمِّنون؛ المحامون؛ صرّافو العملات؛ الجراحون؛ جراحو الأسنان؛ مراقبو الحسابات؛ الوكلاء بالعمولة في البضائع؛ المحاسبون؛ باعة التبغ؛ الناشرون؛ الخبراء المحاسبون؛ مستغلو مدارس تعليم السياقة؛ مستغلو قاعات السينما؛ مستغلو المصحات؛ مستغلو مختبرات التحاليل الطبية؛ مستغلو مدارس التعليم الخصوصي؛ المهندسون المساحون (géomètres)؛ أصحاب الفنادق؛ المفوضون القضائيون؛ أصحاب المطابع؛ الكتبيون؛ المجزئون والمنعشون العقاريون؛ مكرو الطائرات والمروحيات؛ الوكلاء التجاريون؛ تجار العقارات؛ تجار الحلي والمجوهرات بالتقسيط وبالجملة؛ التجار المصدرون؛ التجار المستوردون؛ محققو المقاييس (métreurs-vérificateurs)؛ الأطباء؛ الموثقون؛ مقدمو خدمات تنظيم الحفلات والأعراس؛ الصيادلة؛ النظاراتيون؛ أطباء الأشعة؛ أصحاب مكاتب الدراسات؛ المعشرون الجمركيون؛ الطوبوغرافيون؛ الأطباء البياطرة.
أما الأنشطة المسموح بها فهي الواردة في اللائحتين 1 (الصناعة والتجارة والصناعة التقليدية) و2 (الخدمات) الملحقتين بـالمرسوم رقم 2.15.303 بتاريخ 30 دجنبر 2015: يجب أن يكون نشاطك ضمن اللائحة المقترحة عند التسجيل في rn.ae.gov.ma.

هل الفاتورة الإلكترونية إجبارية على المقاول الذاتي؟

لا إلى حدود اليوم: لا تتضمن المدونة العامة للضرائب 2026 المنشورة من طرف المديرية العامة للضرائب أي مقتضى حول الفوترة الإلكترونية (تحققنا يوم 16 أكتوبر 2026). يصدر المقاول الذاتي فاتورة ورقية أو PDF تحمل المعرف الموحد ICE ومعطيات شهادة التسجيل، ويكفي مولد الفاتورة. إن أُقر إلزام بقانون مالية فسيُنشر على tax.gov.ma.

كيف أصرح برقم المعاملات وأؤدي الضريبة عبر الإنترنت؟

1. ادخل إلى فضائك الشخصي على rn.ae.gov.ma خلال الشهر الموالي للفصل (أبريل لفصل يناير-مارس، يوليوز لأبريل-يونيو، أكتوبر ليوليوز-شتنبر، يناير لأكتوبر-دجنبر).
2. املأ التصريح الأولي برقم المعاملات المحصَّل خلال الفصل (حتى لو كان صفراً).
3. أدِّ الضريبة عبر الإنترنت بالبطاقة البنكية، أو اطبع استمارة التصريح الأولي ووقّعها وأدِّ بأقرب وكالة Al Barid Bank.
4. احتفظ بوصل الأداء: التأخر في التصريح يرتب زيادة 5% (15% بعد 30 يوماً، المادة 184)، والتأخر في الأداء غرامة وزيادات (المادة 208).

كم أؤدي للـCNSS كل فصل كمقاول ذاتي، وكيف أؤدي الاشتراك؟

حسب الأسئلة الشائعة للسجل الوطني للمقاول الذاتي (rn.ae.gov.ma)، تُؤدّى الضريبة والاشتراك الاجتماعي في نفس الوقت عند التصريح الفصلي. بعد التصريح برقم معاملاتك على المنصة، تُصنَّف في شريحة حسب مبلغ الضريبة على الدخل (IR) المستحق عن الفصل:

بعد التسجيل: كيف أتتبع بطاقة المقاول الذاتي، وأصرح برقم المعاملات، وكيف يتم التشطيب؟

السجل الوطني للمقاول الذاتي على rn.ae.gov.ma (الرابط ae.gov.ma يحيل إليه). حسب أسئلته الشائعة:

• تتبع البطاقة: في فضائك الشخصي تظهر وضعيات مثل «Actif - carte en cours de production» و«Actif - carte produite» و«Carte disponible à la banque». وفي انتظار البطاقة يمكنك تحميل شهادة التسجيل التي تتضمن المعرف الجبائي والرسم المهني وICE.
• البطاقة غير موجودة بالوكالة: تحقق أولاً من أنها أُنتجت، ثم قدم شكاية مكتوبة لدى وكالتك. مدة الاحتفاظ بالبطاقة 6 أشهر، وبعدها تُقدم طلباً مكتوباً لإعادة إنتاجها (قد تُفرض مصاريف).
• رُفض الملف؟ سبب الرفض يظهر في الفضاء الشخصي، ويمكن تقديم شكاية مكتوبة لدى الوكالة التي سجلت فيها.
• التصريح الفصلي برقم المعاملات: يتم خلال الشهر الموالي لكل فصل (مثلاً: فصل يناير-مارس يُصرح به طيلة شهر أبريل)، بتصريح أولي في الفضاء الشخصي ثم الأداء بوكالة البريد بنك أو عبر الإنترنت بالبطاقة البنكية. تُؤدى معه اشتراكات CNSS حسب الشريحة.
• التأخير: زيادة 5% إذا لم يتجاوز التأخر في التصريح 30 يوماً و15% بعده (المادة 184 من المدونة العامة للضرائب)، وعن الأداء المتأخر غرامة 10% (5% إذا لم يتجاوز 30 يوماً) وزيادة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي (المادة 208).

هل يحق للموظف أو الأستاذ التسجيل كمقاول ذاتي؟

القاعدة في الفصل 15 من النظام الأساسي العام للوظيفة العمومية: يمنع على الموظف أن يزاول بصفة مهنية أي نشاط حر أو تابع للقطاع الخاص يدر عليه دخلا، تحت طائلة المتابعة التأديبية. ولا يتضمن هذا الفصل استثناء خاصا بنظام المقاول الذاتي؛ الاستثناءان الوحيدان هما الأعمال العلمية والأدبية والفنية والرياضية، والتدريس والخبرات والاستشارات والدراسات بصفة عرضية ولمدة محددة، بعد تصريح مسبق لرئيس الإدارة الذي يمكنه الاعتراض. وبالنسبة لأساتذة التربية الوطنية، تشترط المادة 6 من المرسوم 2.24.140 ترخيصا كتابيا مسبقا للتدريس في التعليم الخصوصي، وتمنع الدروس الخصوصية بمقابل لتلاميذ مؤسستهم. قبل أي تسجيل، اطلب جوابا كتابيا من إدارتك. التفاصيل في الجمع بين الوظيفة العمومية ونشاط آخر.

المزايا والحدود

المزايا: مسطرة بسيطة وسريعة، ضريبة منخفضة ومحرِّرة، محاسبة مبسّطة (سجل المداخيل)، تغطية صحية وتقاعد، إمكانية التعاقد والفوترة بشكل قانوني، وولوج أسهل لبعض برامج الدعم والتمويل. الحدود: سقف رقم المعاملات، المسؤولية غير محدودة على أموالك الشخصية، استثناء المهن المنظمة، وقاعدة الـ30% أعلاه. للمقارنة مع الأجر في القطاع العام راجع حاسبة رواتب الوظيفة العمومية.