آخر تحديث:
للعمل عن بعد من المغرب: كفريلانس يمكنك اختيار نظام المقاول الذاتي (ضريبة 1% من رقم المعاملات في الخدمات، بسقف 200 000 درهم سنوياً، مع حجز 30% على ما يتجاوز 80 000 درهم لدى نفس الزبون المغربي). وكأجير لدى شركة أجنبية تخضع للضريبة على دخلك العالمي إذا كنت مقيماً ضريبياً بالمغرب (أكثر من 183 يوماً)، وتصرح به سنوياً قبل فاتح مارس. ويجب إرجاع مداخيل تصدير الخدمات داخل 90 يوماً حسب مكتب الصرف.
الحالة 1: فريلانس بصفة مقاول ذاتي
نظام المقاول الذاتي (القانون 114.13) اختياري، بشرط ألا يتجاوز رقم المعاملات المحصل سنوياً 200 000 درهم للخدمات و500 000 درهم للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية (المادة 42 مكرر ثالثاً من المدونة العامة للضرائب 2026). لائحة الأنشطة المسموح بها تشمل الاستشارة والاستضافة والتطوير المعلوماتي والتحرير الصحفي واستشارات التواصل والتدبير، بينما تُستثنى مهن مثل المحاماة والمحاسبة والطب والهندسة المعمارية. الضريبة: 1% من رقم المعاملات للخدمات و0,5% للتجارة (المادة 73)، تُصرَّح وتُؤدى شهرياً أو فصلياً، وتعفي من التصريح السنوي بالدخل. انظر المقاول الذاتي.
قاعدة 80 000 درهم لنفس الزبون
منذ فاتح يناير 2023: إذا تجاوز رقم معاملاتك مع نفس الزبون 80 000 درهم في السنة، يخضع الفائض للضريبة على الدخل بالحجز في المنبع بنسبة 30% يقوم به الزبون (المادتان 42 مكرر و73). الحجز في المنبع مفروض على الأشخاص المعنويين والمهنيين بالمغرب؛ أما طريقة فرض الضريبة على الفائض حين يكون الزبون بالخارج فلا يحددها نص المدونة صراحة — استفسر لدى المديرية العامة للضرائب قبل تجاوز هذا السقف.
الحالة 2: أجير عن بعد لدى شركة أجنبية
الشخص الذي يوجد موطنه الضريبي بالمغرب (سكن دائم، أو مركز مصالحه الاقتصادية، أو أكثر من 183 يوماً في أي فترة 365 يوماً) يخضع للضريبة على مجموع دخله، المغربي والأجنبي (المادة 23). بما أن المشغل غير موجود بالمغرب فلا يوجد حجز في المنبع، لذا يجب عليك تقديم التصريح السنوي بالدخل قبل فاتح مارس (المادة 82)، مع إمكانية خصم الضريبة المؤداة بالخارج إذا وُجدت اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي (المادة 77).
توصل الأموال من الخارج (مكتب الصرف)
حسب التعليمات العامة لعمليات الصرف 2026 لمكتب الصرف: تصدير الخدمات لفائدة غير مقيم يتطلب عقد خدمة، ويجب إرجاع المبلغ كاملاً داخل 90 يوماً من تقديم الخدمة وبيعه في سوق الصرف. يمكن للمصدرين المسجلين في السجل التجاري فتح حساب بالعملة أو بالدرهم القابل للتحويل وإيداع حتى 70% من المداخيل فيه. وضعية المقاول الذاتي (المسجل في السجل الوطني للمقاول الذاتي وليس في السجل التجاري) في هذا الحساب غير محددة صراحة: تأكد لدى بنكك.
التغطية الاجتماعية
المقاول الذاتي يخضع إجبارياً للتأمين الإجباري عن المرض لغير الأجراء لدى CNSS (انظر AMO TNS). الأجير لدى شركة أجنبية بدون فرع بالمغرب لا يدخل تلقائياً في نظام الأجراء؛ ومن سبق له التصريح يمكنه طلب التأمين الاختياري لدى CNSS (1080 يوماً من الاشتراك على الأقل، داخل 60 شهراً من التوقف).
الخلاصة
- المقاول الذاتي (خدمات): 1%، سقف 200 000 درهم
- نفس الزبون فوق 80 000 درهم: حجز 30%
- المقيم الضريبي: 183 يوماً → دخل عالمي
- إرجاع المداخيل: 90 يوماً
